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小微企业优惠税种扩围

稿源:辽阳日报   编辑:王云霞   签发日期:2019-02-02

  国家税务总局辽阳市税务局

  本次普惠性减税政策将小微企业优惠税种由现行的企业所得税、增值税,扩大至资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税等8个税种和2项附加。

  提示:地方允许根据实际情况对增值税小规模纳税人的“6个地方税种+2项附加”,在50%的税额幅度内减征。已享受原有地方税种及相关附加优惠政策的,可以叠加享受本次普惠性减免政策。

  企业所得税优惠力度加大

  此次出台的小型微利企业所得税优惠政策:1.放宽了小型微利企业标准,扩大了小型微利企业的覆盖面。2.引入超额累进计算方法,加大了企业所得税减税优惠力度。

  放宽小型微利企业标准

  此次减税降费政策突出普惠性实质性降税。在企业所得税减税优惠政策中,进一步放宽享受优惠的小型微利企业条件,与工业和信息化部等四部委小微企业标准高值衔接。

  据统计,这次小微企业的企业所得税减税,惠及1798万家企业,占全国纳税企业总数的95%以上,其中98%是民营企业,也就是说,我国绝大部分企业主体都能够从这个政策受惠。

  引进超额累进计算方法

  以前:对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业,减按50%计入应纳税所得额,并按20%优惠税率缴纳企业所得税。

  现在:对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业,按应纳税所得额分两段计算:1.对年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税。2.对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税。

  举个例子:假设一个企业年应纳税所得额为300万元,此前不在小型微利企业范围之内,需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元。按照新出台的优惠政策,如果其从业人数和资产总额符合条件,其仅需缴纳企业所得税25万元。

  提示:调整后的优惠政策自2019年1月1日至2021年12月31日实施;小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受调整后的优惠政策。

  增值税小规模纳税人免税标准提高

  本次将增值税小规模纳税人免税标准从月销售额3万元提高至月销售额10万元,免税政策受益面大幅扩大,更大激发市场活力。

  小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,可享受小规模纳税人免税政策。

  举个例子:1.A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元,提供服务3万元,销售不动产2万元,合计销售额为9万元,未超过10万元免税标准。因此,该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元,可享受小规模纳税人免税政策。2. A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元,提供服务3万元,销售不动产10万元,合计销售额为17万元,剔除销售不动产后的销售额为7万元。因此,该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策,销售不动产10万元应照章纳税。

  初创科技型企业条件放宽

  创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。此次调整进一步扩大了创投企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的投资对象范围,与调整后的企业所得税小型微利企业相关标准保持一致。

  政策调整前:接受投资时,初创科技型企业从业人数不超过200人,资产总额和年销售收入均不超过3000万元。

  政策调整后:接受投资时,初创科技型企业从业人数不超过300人,资产总额和年销售收入均不超过5000万元。

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